Норма оборотных средств в страховом запасе. Норма и норматив оборотных средств. Норматив производственных запасов
Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а также мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.
Значение нормирования оборотных средств:
Обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса производства и реализации продукции;
Позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом предприятии;
Способствует укреплению режима экономии, выявлению и использованию внутрихозяйственных резервов;
Обеспечивает оптимальную потребность в оборотных средствах;
Обеспечивает управление размерами запасов.
Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.
При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость от следующих факторов:
Длительность производственного цикла изготовления продукции;
Согласованность и четкость в работе заготовительного, обрабатывающих и выпускающих цехов;
Условий снабжения;
Отдаленности поставщиков от потребителей;
Скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта;
Времени подготовки материалов для запуска их производства;
Условий реализации продукции;
Системы и формы расчетов, скорости документооборота, возможности и прогнозирования факторинга.
Нормируются следующие элементы оборотных средств:
Производственные запасы;
Незавершенное производство;
Расходы будущих периодов;
Готовая продукция на складе предприятия;
Денежные средства в кассе и на хранении.
В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.
Норма оборотных средств – это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей. Она устанавливается в днях.
Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.
Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на конкретный период год (квартал, месяц, декада).
Нормирование оборотных средств включает:
Определение норм запаса оборотных средств в днях;
Определение нормативов всех оборотных средств в денежном выражении, в том числе по каждому элементу.
Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия (Нобщ) определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств по формуле:
Нобщ=Нпз+Ннп + Нбр + Нгп + Ндс,
где Нпз - норматив производственных запасов; Ннп - норматив незавершенного производства; Нбр - норматив расходов будущих периодов; Нгп - норматив готовой продукции; Ндс - норматив денежных средств в кассе и на хранении.
Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового, транспортного и технологического запаса.
Текущий запас (ТЗ) предназначен для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами между двумя поставками. Его величина определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставками. Максимальная величина текущего запаса в натуральных единицах измерения (тоннах) рассчитывается на основе нормы запаса в сутках (Т н) и среднесуточного потребления материалов (Р сут) в тоннах. В этом случае максимальная величина текущего запаса определяется по формуле:
ТЗ = Т н х Р сут
Страховой запас (СЗ) может рассчитываться двумя способами: по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых или по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю. При укрупненной оценке может приниматься в размере 50% среднесуточного потребления материала (Рсут), умноженного на разрыв в интервале поставок (И стр), т.е. разницу между фактическим временем поставки (Иф) и плановым (Ипл) и определяется по формуле:
СЗ=Рсут (Иф – Ипл)*0,5
Необходимость иметь страховой запас объясняется постоянным нарушением сроков поставок материальных ресурсов со стороны поставщика. В случае, если это нарушение связано с транспортной организацией создается транспортный запас, включающий те оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета поставщика и до прибытия груза на склад.
Транспортный запас (Т р З) создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборотов. Его расчет ведется аналогично расчету страхового запаса по формуле:
Т р З = Рсут* (Иф – Ипл)*0,5
Технологический запас (Т ех З) создается, когда поставленные материальные ресурсы не полностью отвечают требованиям технологического процесса и до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку (например удаление с поверхности металла ржавчины) и определяется по формуле:
Т ех З = (ТЗ+СЗ+ Т р З)*К тех
где К тех – коэффициент технологичности материала, который устанавливается в процентах комиссией из представителей поставщиков и потребителей.
Объем поставки материала (Нпз) равен сумме четырех запасов и определяется по формуле:
Нпз = ТЗ+СЗ+ Т р З+ Т ех З
Расчет поставки материала в стоимостном выражении (Нпз ст) определяется по формуле:
Нпз ст = Ц м, *Нпз
где Ц м – цена приобретения материала.
Общий норматив производственных запасов определяется по формуле:
Нпз общ =∑Зj,
где Зj – производственный запас по отдельному виду (группе) материала.
Пример : Определите стоимость поставки материальных ресурсов, если среднесуточное потребление материала 7,2 тонны, цена 1 т Ц м =10 тыс.руб, интервал плановой поставки И пл =9 дней, страховой запас СЗ=3 дня, транспортный запас Т р З=2 дня, технологический запас Т ех З=3 %.
Текущий запас: 7,2*9=64,8 т. Страховой запас: 7,2*3*0,5=10,8 т. Транспортный запас: 7,2*2*0,5=7,2 т. Технологический запас: (64,8+10,8+7,2)*0,03=2,48 т. Общий объем поставки в натуральном выражении: Нпз общ = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48 = 85,28 т. Стоимость поставки материальных ресурсов: 10*(64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 тыс. руб.
Норматив в оборотных средствах по незавершенному производству (Н нп) определяется по формуле:
Н нп =В д *Т п *К з
где В д – среднедневной выпуск продукции по себестоимости, тыс.руб; Т п – длительность производственного цикла; К з – коэффициент нарастания затрат.
Нарастание затрат в производственном процессе может происходить равномерно и неравномерно.
При равномерном нарастании затрат, т.е. на предприятия с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:
где а – первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты); в – все остальные затраты; 0,5 – коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле:
Н бп = О н + З бпл - З спл,
где О н – остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года (тыс. руб); З бпл – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами (тыс. руб.); З спл – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства (тыс. руб).
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп) есть произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продукции на время от поступления её на склад до отправления со станции с учетом времени на оформление транспортных расчётных документов по формуле:
Н гп =ГП одн *Н г,
где ГП одн – однодневный выпуск готовой продукции по себестоимости (тыс. руб); Н г – норма запаса готовой продукции (дни).
Пример : Оборот товаров по покупным ценам на квартал 1 900 тыс. руб., норма запаса товаров – 3 дня. Определить норматив в оборотных средствах по запасам товаров тыс. руб.
ГП одн =1900/90 = 21тыс. руб.
Н гп =21*3 = 63 тыс. руб.
2.2.4. Эффективность использования оборотных средств: показатели,
пути повышения
Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния промышленного предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которые характеризуют реальный процесс движения оборотных средств и величину их освобождения (рис. 2.2).
Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет расчётно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять хозяйственную деятельность.
Основные показатели эффективности использования оборотных средств
Оборачиваемость коэффициент коэффициент коэффициент
(время оборота) оборачиваемости загрузки оборотных эффективности
(скорость оборота) средств или рентабельности оборотных средств
Рис. 2. 2.2. Показатели использования оборотных средств
Пример : Объем реализованной продукции по себестоимости продукции за отчетный год составил 60000 тыс. руб. при сумме оборотных средств на конец отчетного года 5000 тыс. руб. Прибыль от реализации товарной продукции 1500 тыс. руб.
1. Оборачиваемость оборотных средств:
О о = (5000 х 360) / 60000= 30 дней
Длительность одного оборота равна 30 дней.
2. Коэффициент оборачиваемости:
Ко = 60000 / 5000= 12 оборотов
Оборотные средства совершили 12 оборотов за год.
3. Коэффициент загрузки оборотных средств:
Кз = 5000 / 60000 = 0,08
На 1 руб. реализованной продукции приходится 0,08 руб. оборотных средств.
4. Коэффициент эффективности оборотных средств:
Кэф = 1500 / 5000= 0,3
На 1 руб. оборотных средств приходится 0,3 руб. прибыли.
Экономическим результатом ускорения оборачиваемости оборотных средств является высвобождение части этих средств из оборота.
Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным . Определение величины высвобождения оборотных средств представлено на рис. 2.2.3.
Высвобождение оборотных средств
абсолютное высвобождение относительное высвобождение
оборотных средств оборотных средств
Рис. 2.2.3. Высвобождение оборотных средств
Пример . Фактический объем товарной продукции по себестоимости в текущем году – 2500 тыс. руб., фактическая сумма всех оборотных средств на конец текущего года 2800 тыс. руб., объем товарной продукции на предстоящий год – 3600 тыс. руб. при предполагаемом ускорении оборачиваемости оборотных средств на 4 дня.
При этих условиях оборачиваемость оборотных средств в текущем году составит:
О = 2800 / (2500 / 360) = 40 дней
Сумма оборотных средств, исходя из объемов товарной продукции в плановом году и оборачиваемости в текущем году, будет определена в размере 4000 тыс. руб.
(36000 х 40) / 360
Сумма оборотных средств, исходя из объема товарной продукции, в предстоящем году с учетом ускорения их оборачиваемости составит 3600 тыс. руб.
3600 х (40 – 4) / 360
Относительное высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости в предстоящем году будет равно 400 тыс. руб.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение их в результате этого в любой форме позволит предприятию направитьсредств наразвитие предприятия, не привлекая дополнительных финансовых ресурсов.
При анализе работы промышленного предприятия применяются различные показатели полезного использования материальных ресурсов:
Показатель (коэффициент) выхода готовой продукции из единицы сырья;
Показатель расхода сырья на единицу готовой продукции;
Коэффициент использования материалов (отношение чистой массы изделия к нормативному или фактическому расходу);
Материалоемкость (отношение затрат сырья, топлива, материалов, энергии и др. к объему производства);
Материалоотдача (отношение объема производства к затратам сырья, топлива, материалов, энергии и др.);
Чем лучше используется сырье, материалы и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача.
Для снижения материалоемкости продукции необходимо:
Улучшать использование предметов труда;
Сокращать отходы;
Не выпускать бракованных и низкокачественных изделий;
Не допускать потерь материальных ресурсов;
Использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающие качества продукции.
Одним из основных направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т.е. увеличение объема реализованной продукции при неизменной стоимости оборотных средств либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме реализованной продукции.
Улучшение использования оборотных средств может быть осуществлено за счет:
Экономного и рационального использования материальных ресурсов;
Оптимизации размеров производственных запасов и заделов незавершенного производства;
Ускорения оборачиваемости оборотных средств.
В современных условиях одним из важнейших задач предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных средств .
На стадии производственных запасов - это применение экономически обоснованных норм запаса, приближение поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям; использование прямых связей; расширение оптовой торговли материалами и оборудованием, комплексная механизация, автоматизация погрузочно–разгрузочных работ на складах.
На стадии незавершенного производства – это ускорение освоения достижений научно–технического прогресса, развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более экономических конструкционных материалов; совершенствовании системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно–энергетических ресурсов.
На стадии обращения – это приближение потребителей к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции, выполненной по прямым заказам; изготовление продукции из сэкономленных материалов.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ
1. Что понимают под оборотными средствами предприятия?
2. Назовите признаки классификации оборотных средств.
3. Что понимают под оборотными фондами и каков их состав?
4. Что такое фонды обращения и каков их состав?
5. Какие факторы влияют на структуру оборотных средств?
6. Что из себя представляют стадии, формирующие кругооборот оборотных средств?
7. В чем заключается сущность нормирование оборотных средств?
8. Из каких составляющих складывается норматив оборотных средств?
9. Как оценивается эффективность использования оборотных средств?
10. Назовите мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Бабук И.М. Экономика предприятия: Учебное пособие для слушателей системы повышения квалификации и подготовки кадров / И.М. Бабук, В.И. Демидов, Л. Гринцевич, В.Т. Пыко. – Мн.: БНТИ, 2002. – 263 с.
2. Грузинов В.И., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие.-2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.
3. Зайцев Н.Л. Экономика организации. - М.: «Экзамен», 2000.
4. Козик П. Управление оборотными средствами предприятия // НЭГ, №38, 2002.с.21.
5. Лешко В. Управление оборотным капиталом // Экономика. Финансы. Управление. -№12.-2000г.-с.30-32.
6. Справочник финансиста предприятия. - 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000.
7. Экономика предприятия и отраслей промышленности: Уч. Пособие / Под. ред. А.С. Пелих. 4-е изд доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
8. Экономика предприятия. Практикум: Учебное пособие / А.Н.Сенько, Э.В. Крум. – Мн.: Выш. шк., 2002.
Потребность в оборотных средствах определяемся предприятием при составлении финансового плана.
Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.
Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении . В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.
В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Путем сложения частных нормативов определяется совокупный норматив оборотных средств.
1) При определении норматива оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам сначала исчисляется их среднесуточный расход (Р СУТ ) , который равен отношению годового (квартального) расхода данного элемента в производстве к количеству дней в периоде:
Далее разрабатываются нормы запаса - относительные величины, соответствующие объемам запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.
Норма запаса оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов (Н З ) учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Текущий запас (З ТЕК ) – основной вид запаса, необходимый для обеспечения бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками.
Страховой запас (З СТР ) образуется на случай нарушения сроков поставок и других непредвиденных обстоятельств.
Транспортный запас (З ТР) образуется тогда, когда платежные требования приходят раньше, чем материальные ценности. Время транспортного запаса равно разнице между временем грузооборота и временем документооборота.
Технологический запас (З ТЕХ ) создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку (сушку, зачистку, обдирку, разогрев, размол и т.д.). Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства.
Подготовительный запас (З ПОД ) связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.
Норматив оборотных средств по каждому виду сырья и материалов предусматривает суммирование всех этих видов запасов:
Н ОС = З ТЕК + З СТР + З ТР + З ТЕХ + З ПОД.
При этом, текущий запас (З ТЕК ) определяется как произведение среднесуточного расхода (Р СУТ) на интервал между двумя поставками (И), который представляет собой норму текущего запаса:
З ТЕК = P СУТ · И,
Страховой запас (З СТР ) определяется как произведение половины среднесуточного расхода материала (P СУТ) на разрыв в интервалах плановой и фактической поставок (И ФАКТ - И ПЛ):
З СТР = P СУТ · (И ФАКТ - И ПЛ) · 0,5.
При укрупненной оценке страховой запас может приниматься в размере 50% от текущего запаса. В случае, когда промышленное предприятие расположено вдали от транспортных путей либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть увеличена до 100%. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.
Транспортный запас (З ТР ) может быть определен так же, как и страховой запас.
З ТР = P СУТ · (И ФАКТ - И ПЛ) · 0,5.
Технологический запас (З ТЕХН ) рассчитывается как произведение коэффициента технологичности материала (К ТЕХ) на сумму текущего, страхового и транспортного запасов:
З ТЕХ = (З ТЕК + З СТР + З ТР) ·К ТЕХ.
Коэффициент технологичности материала устанавливается комиссией, в состав которой входят представители поставщиков и потребителей.
Подготовительный запас (З ПОД ) определяется на основе хронометража.
2) Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам рассчитывается так же, как и норматив по основным сырью и материалам. При использовании широкой номенклатуры вспомогательных материалов должно рассчитываться не менее 50% годового расхода. Прочие вспомогательные материалы определяются на основе расхода за истекший год и фактических остатков.
3) Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается исходя из фактического расхода на 1 руб. стоимости всего оборудования путем деления норматива оборотных средств на балансовую стоимость оборудования. По крупному уникальному оборудованию норматив оборотных средств на запасные части рассчитывается методом прямого счета на каждую деталь с учетом срока ее службы и цены по формуле:
,
где В - количество механизмов (оборудования) одного наименования, шт.;
n - количество одноименных деталей в каждом механизме, шт.;
Д - норма запаса деталей, дни;
К - коэффициент понижения;
Т - срок службы детали;
Ц - цена детали, руб.
4) Величина запаса в незавершенном производстве рассчитывается по следующей формуле:
Н НП = Q СУТ · C ЕД · Д ПЦ · К НЗ, = С СУТ · Д ПЦ · К НЗ,
где Q СУТ - количество производимой продукции в день, (т., л., шт. и т.д.);
С ЕД - себестоимость единицы продукции, руб.;
С СУТ - среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;
Д ПЦ - длительность производственного цикла в календарных днях;
К НЗ - коэффициент нарастания затрат, характеризующий уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.
При определении воздействия на величину незавершенного производства коэффициента нарастания затрат (К НЗ) все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные (первоначальные), т.е. затраты, осуществляемые в начале производственного цикла (сырье, основные материалы и др.), и нарастающие (амортизация, заработная плата, пар, вода, энергия и т.д.). Нарастание затрат в процессе производства осуществляется равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается таким образом:
,
где С ПЕРВ - первоначальные затраты;
С НАР - прочие затраты;
С ПОЛН - сумма всех затрат (С ПЕРВ + С НАР);
5) Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:
Н РБП = О НГ + Р Б.ПЛ – Р С.ПЛ,
где О НГ - остаток расходов на начало планируемого года;
Р Б.ПЛ - расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;
Р С.ПЛ - часть расходов, которая в планируемом году списывается на себестоимость.
6)
Норматив
по готовой продукции
рассчитывается как произведение плановой
себестоимости среднесуточного выпуска
товарной продукции (С СУТ)
на время от начала поступления ее на
склад до отправления со станции с учетом
времени на подборку, упаковку,
хранение, погрузку, оформление транспортных
и расчетных документов и т. п. (
):
Н ГП
= C СУТ
,
где
- норма запаса в днях для готовой
продукции.
7) Совокупный норматив оборотных средств на предприятии (Н ОС), равный сумме нормативов по всем элементам, определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах:
,
Н ОС i - частный норматив.
Но в состав оборотных средств (капитала), необходимых предприятию для осуществления нормальных условий хозяйствования, включаются наряду с нормируемыми оборотными средствами и ненормируемые.
Основными элементами ненормируемых оборотных средств являются: товары отгруженные; средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах, возникающие из-за специфики расчетов, форм и скорости движения грузов; денежные средства; краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Ненормируемые оборотные средства не могут быть заранее учтены и рассчитаны подобно нормируемым оборотным средствам. Однако предприятия имеют возможность влиять на их величину, управлять этими средствами с помощью финансовых методов управления (расчетов, кредитов).
Сумма нормируемых и ненормируемых оборотных средств определяет общую потребность предприятия в оборотном капитале.
Норматив оборотных средств в производственных запасах - 2200 тыс. руб.,
норматив расходов будущих периодов - 500 тыс. руб.,
план выпуска изделий 6000 шт.,
длительность производственного цикла - 30 дней;
производственная себестоимость одного изделия - 36 тыс. руб.;
коэффициент нарастания затрат - 0,85;
норма запаса готовой продукции на складе - 26 дней.
Определите:
1. норматив оборотных средств в незавершённом производстве;
2. норматив оборотных средств в готовой продукции;
3. общий норматив оборотных средств предприятия.
Решение:
1. Норматив оборотных средств в незавершённом производстве определяется по формуле:
В - объём выпуска продукции в натуральном выражении;
С - себестоимость одного изделия;
Т пц - продолжительность производственного цикла;
К н - коэффициент нарастания производства;
Д - длительность планового периода.
2. Норматив оборотных средств в готовой продукции:
Н гп = Р × Д нз ,
Р - однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости,
Д нз - норма запаса готовой продукции в днях.
Найдём однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости:
Н гп = 600 * 26 = 15 600 тыс. руб.
3. Общий норматив оборотных средств предприятия представляет собой сумму:
Н о.с. = Н пр.з + Н нп + Н гп + Н р.б.п.
Н пр.з - норматив производственных запасов,
Н нп - норматив незавершённого производства,
Н гп - норматив запасов готовой продукции,
Н р.б.п. - норматив расходов будущих периодов.
Н о.с. = 2200 + 15 300 + 15 600 + 500 = 33 600 тыс. руб.
Норматив оборотных средств - это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности.
Норма оборотных средств - это выраженная в относительных величинах (днях, процентах) минимальная потребность в отдельных видах товарно-материальных ценностей, обеспечивающая бесперебойный, ритмичный процесс производства.
Расчетные таблицы по нормированию оборотных средств
(цифры условные)
Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом:
где Р - среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.; Д - средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.
Смета затрат предприятия на производство на 2002 г.
(без внутризаводского оборота)
|
Сырье и основные материалы за вычетом отходов |
тыс. руб. 7560 |
|
Вспомогательные материалы |
|
|
Заработная плата основная и дополнительная |
|
|
Отчисления на социальное страхование |
|
|
Амортизация основных фондов |
|
|
Прочие расходы |
|
|
Итого затрат |
|
|
Производственная себестоимость валовой (товарной) продукции |
|
|
Валовая (товарная) продукция в действующих оптовых ценах |
Формула расчета норматива по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты»
где Н с - норматив собственных оборотных средств по
сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам.
Состав нормы запаса в днях по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам
Норма подготовительного запаса - это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и лабораторный анализ (устанавливается путем хронометража).
Формула расчета среднего интервала поставок товарно-материальных ценностей
где 360 - число дней в году;
П - количество поставок в отчетном году (за вычетом внеплановых поставок).
Формула расчета нормы текущего (складского) запаса
где З т - норма текущего (складского) запаса;
И п - средний интервал поставок товарно-материальных ценностей.
Норма страхового (гарантийного) запаса устанавливается в пределах до 50% текущего (складского) запаса.
Расчет нормы текущего (складского) запаса товарно-материальных ценностей (З т)
|
Наименование материалов |
Количество поставок |
Количест во внеплановых поставок |
Объем расхода в % к смете затрат |
И = 360: : (гр. 2 - - гр. 3) |
3 = гр. 5: : 2 |
Средневзвешенная норма текущего (складского) запаса может быть рассчитана:
Формула расчета транспортного запаса
где М п - товарно-материальные ценности в пути по данным бухгалтерского баланса;
Р м - однодневный расход материалов по смете затрат на производство и непроизводственные нужды. Норма транспортного запаса рассчитывается лишь в том случае, если время нахождения ценностей в пути больше времени движения расчетных документов, включая их акцепт.
Расчет нормы транспортного запаса
1. Товарно-материальные ценности в пути по данным 2200
баланса, руб.
2. Расход данного вида материалов по смете отчетного 1800
года, тыс. руб.
Технологический запас учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.
Расчет средней нормы запаса сырья материалов и полуфабрикатов
|
Наименование материалов |
Количество плановых поставок |
Объем расхода в % к смете |
Норма запаса |
||||
|
Т ранс- порт- ный запас |
Г аран- тийный (страховой) запас |
Общая норма (гр. 4 + + 5 + 6 + 7) |
|||||
Расчет норматива оборотных средств по статье «Сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты»
Расчет нормы запаса (в днях) на вспомогательные материалы
Формула расчета норматива на вспомогательные материалы
где Н - норматив собственных оборотных средств на вспомогательные материалы; Р - стоимость однодневного расхода; Д - норма запаса в днях (1-я группа + 2-я группа).
Расчет норматива собственных оборотных средств на вспомогательные материалы
Расчет средней нормы запаса и норматива оборотных средств на тару
Метод прямого счета
Укрупненный метод расчета норматива оборотных средств на тару (на 1000 руб. товарной продукции)
где От - общая потребность в таре на данный период; ТП - объем товарной продукции (в рублях) за этот же период.
Расчет норматива оборотных средств по статье «Запасные части для ремонта»
1. Расчет потребности в оборотных средствах на запасные части по типовым нормам.
|
Вид оборудования |
Количество ремонтных единиц, принятых к расчету |
Типовая норма запасных частей на одну единицу, руб. |
Потребность в оборотных средствах, тыс. руб. (гр. 3 гр. 4) |
|
- 2. Расчет потребности в оборотных средствах на запчасти по оборудованию, на которое не разработаны нормы оборотных средств на запасные части.
- 1. Среднегодовые остатки запасных частей (за вычетом из
лишних и ненужных) 1,5 тыс. руб.
2. Стоимость машин, оборудования, транспортных средств
в 2000 г. 360 тыс. руб.
3. Норма запаса на 1000 руб. стоимости оборудования
машин и транспортных средств (1500 руб. / 360) 4 руб.17 коп.
4. Среднегодовая стоимость производственного оборудования и транспортных средств в планируемом
году (2001 г.) 380 тыс. руб.
5. Норматив на запасные части (380 4,17)/ 1000 1,6 тыс. руб.
Расчет общего норматива оборотных средств по статье «Запасные части для ремонта»
Расчет нормы и норматива оборотных средств на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы общего назначения
|
Группы МБП |
Средние фактические остатки МБП (за вычетом износа), тыс. руб. |
Численность работников на конец IV квартала, человек |
Норма оборотных средств на одного ра- ботника, руб. |
оборотных средств на МБП, тыс. руб. (гр. 5 |
|
|
отчетного года |
планового |
||||
|
Инструменты и приспособления общего назначения |
|||||
|
Хозинвентарь |
|||||
|
Постельные принадлежности |
|||||
Расчет норматива средств на расходы будущих периодов, тыс. руб.
|
Виды расходов |
Остаток на начало года (В н) |
Расходы по плану на год (Р н) |
Подлежит списанию в плановом году (Р с) |
Норматив расходов будущих периодов (гр. 2 + Гр. 3 - - гр. 4) |
|
1. Расходы по освоению новых видов продукции |
||||
|
2. Выписка периодических изданий |
||||
Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство, тыс. руб.
|
Ожидаемый остаток незавершенного производства на 01.01.2001 г. |
Сокращение незавершенного производства по смете затрат на 2001 г. |
Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству (гр. 2 - гр. 1) |
|
|
Незавершенное производство |
Расчет нормы и норматива оборотных средств на образование запаса готовой продукции
1. Норма оборотных средств по готовой продукции:
2. Норматив оборотных средств:
По плану предприятия на IV квартал 2002 г. производственная себестоимость товарной продукции составит: 540 тыс. руб., или 6 тыс. руб. в день (540/90). Исходя из этого норматив оборотных средств на готовую продукцию будет: 6 тыс. руб. 5 = 30 тыс. руб.
Расчет совокупного норматива оборотных средств в целом по предприятию, тыс. руб.
|
Наименование предприятия |
Материалы (в том числе и вспо- мога- тель- ные) |
Запасные ремонта оборудования |
производство |
периодов |
продукция |
Совокупный норматив оборотных средств (сумма гр. 2-9) |
|||
‘Норматив по топливу взят ориентировочно.
- 7560 (тыс. руб.) - затраты на сырье и материалы по смете затрат предприятия на производство.
Потребность в основных средствах определяется дифференцированно по их видам:
здания, помещения магазинов, палаток, павильонов и другое - пассивная часть основных фондов
; оборудование, транспортные средства, вычислительная техника и другое - активная часть основных фондов.
И
с
ходными данными для расчета потребности в основных средствах на будущий период являются:
планируемый объем товарооборота; фондоемкость основных фондов; рыночная стоимость отдельных видов основных фондов; стоимость установки оборудования и других механизмов.
Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе планирования, т.е. определения норматива оборотных средств.
Норматив оборотных средств
– это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его деятельности.
Величина норматива не является постоянной. Размер оборотных средств зависит от объемов реализации товаров, условий снабжения и сбыта, ассортимента реализуемой продукции, применяемых форм расчета.
За основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем реализации, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – наименьший, т.к. потребность в дополнительных оборонных средствах можно обеспечить краткосрочными ссудами банка.
П
роцесс планирования состоит из нескольких последовательных этапов:
1) разработка норм запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.
Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности торгово-технологического процесса, рассчитанных в днях запаса, в процентах или других единицах.
2) определение норматива собственных ОбС в денежном выражении для каждого элемента ОбС, тем самым определяются частные нормативы;
3) определятся совокупный норматив потребности предприятия в ОбС.
Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах:
Потр. = ПТЗ+ +Пден.с.+Ппрочие активы
Планирование по кварталам аналогично планированию по кварталам товарных запасов.
Источниками финансирования оборотных средств предприятия являются:
- собственные средства;
- устойчивые пассивы (задолженность по з/пл, отчисления во внебюджетные фонды; кредиторская задолженность поставщикам за товары и финансовым органам по уплате налогов);
- заемные средства (краткосрочные кредиты и займы)
- привлеченные средства – как правило это кредиторская задолженность во всех ее разновидностях.
Потребность в оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового плана. Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.
При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.
Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.
Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по неза¬вершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.
В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы.
Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом матери¬альных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.
Норма запаса может устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе.
Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.
К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.
И наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Методы нормирования
(применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный):
1. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.
2. Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.
3. При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.
Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.
На практике наиболее распространен метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.
Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.
Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.
Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства - на 360 дней).
Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.
Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.
Текущий запас
- основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.
Страховой запас
- второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.
Транспортный запас
создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
Технологический запас
создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.
Подготовительный запас
связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.
Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую потребность в оборотных, средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном за¬пасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов:
Н=Р(Т+С+М+А+Д).
В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары и др.
Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов:
объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.
Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции поразному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.
Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.
Объем незавершенного производства прямо пропорционален продолжительности производственного цикла. Производственный цикл включает время производственного процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас). Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длитель¬ности производственного цикла.
Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат.
Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.
Если равномерность в наслаивании затрат отсутствует, то коэффициент нарастания затрат определяется по графику последовательности нарастания затрат по главным изделиям.
В рассматриваемом примере норма оборотных средств по незавершенному производству п, определяемая как произведение средней продолжительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат.
Норматив оборотных средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство валовой продукции и нормы оборотных средств.
Норматив на незавершенное производство - Н = 3* Т*К.
где 3 - однодневный расход;
Т - длительность производственного цикла, дни;
К - коэффициент нарастания затрат в незавершен¬ном производстве.
Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство в отдельных отраслях промышленности может производить¬ся иными методами в зависимости от характера производства.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости и нормы оборотных средств:
Н=В *Т/Д,
где Н - норматив оборотных средств на готовую продукцию;
В - выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерном характере производства) по производственной себестоимости;
Д - число дней в периоде; Т
Норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.
Норма запаса (Т) устанавливается в зависимости от времени, необходимого:
на подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии;
на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;
на погрузку.
Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах. Общая норма оборотных средств устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале, по данным которого рассчитывалась норма.
К ненормируемым оборотным средствам сферы обращения отно¬сятся средства в товарах отгруженных, денежные средства, средства в дебиторской задолженности и прочих расчетах. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.
